小規模納稅人如何退稅， 個人出口退稅相關事宜

1、申報資料

2、辦理變更手續

3、辦理註銷稅務登記

4、申請簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）

5、辦理增值稅納稅申報

6、按月將收齊有關出口憑證的出口貨物

7、機關審覈

8、機務審批免稅與否

9、免稅覈銷延期申報

10、徵收增值稅

11、補稅處理

12、本辦法自2008年1月1日起執行

方法/步驟

1

小規模納稅人應在規定期限內填寫《出口貨物退（免）稅認定表》並持有關資料到主管稅務機關辦理出口貨物免稅認定。已辦理對外貿易經營者備案登記的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是辦理對外貿易經營者備案登記之日起30日內。應申報以下資料：　　（一）稅務登記證（由稅務機關查驗）；　　（二）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》；　　（三）中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書。　　未辦理對外貿易經營者備案登記委託出口貨物的小規模納稅人辦理出口貨物免稅認定的期限是首份代理出口協議簽定之日起30日內。應申報以下資料：　　（一）稅務登記證（由稅務機關查驗）；　　（二）代理出口協議。

2

已辦理出口貨物免稅認定的小規模納稅人，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批准變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物免稅認定變更手續。

3

小規模納稅人發生解散、破產、撤銷等依法應當辦理註銷稅務登記的，應首先註銷其出貨物免稅認定，再辦理註銷稅務登記；小規模納稅人發生其他依法應終止出口貨物免稅認定的事項但不需要註銷稅務登記的，應在有關機關批准或者宣告終止之日起15日內向稅務機關申請註銷出口免稅認定。

4

小規模納稅人自營出口貨物報關後，應向海關部門申請簽發出口貨物報關單（出口退稅專用），並及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，按照《國家稅務總局海關總署關於正式啓用“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的通知》（國稅發〔2003〕15號）有關規定提交相關電子數據。

5

小規模納稅人自營或委託出口貨物後，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（格式見附件1，以下簡稱《免稅申報表》）及電子申報數據。　　主管稅務機關受理納稅申報時，應對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數與同期《增值稅納稅申報表》（適用於小規模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進行覈對。經覈對相符後，在《免稅申報表》（第一聯）簽章並交小規模納稅人。如覈對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務機關應將申報資料退回小規模納稅人，由其補正後重新申報。　　主管稅務機關的納稅申報受理部門應在當月15日前(逢節假日順延)，將簽章的《免稅申報表》（第二聯）及電子數據轉交同級的負責出口退稅業務部門或崗位。

6

小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅覈銷申報彙總表》（格式見附件2）、《小規模納稅人出口貨物免稅覈銷申報明細表》（格式見附件3），並於貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上註明的出口日期爲準，下同）次月起四個月內的各申報期內（申報期爲每月1-15日），持下列資料到主管稅務機關（負責出口退稅業務的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅覈銷申報，並同時報送出口貨物免稅覈銷電子申報數據：　　1.出口發票；　　2.小規模納稅人自營出口貨物應提供的其它資料；包括：　　（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）；　　（2）出口收匯覈銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯覈銷單（出口退稅專用）；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質出口收匯覈銷單的地區，對實行“出口收匯覈銷網上報審系統”的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免於提供紙質出口收匯覈銷單，稅務機關以出口收匯覈銷單電子數據審覈出口貨物免稅；屬於遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。　　3.小規模納稅人委託出口貨物應提供的其它資料；包括：　　（1）代理出口貨物證明；　　（2）代理出口協議；　　（3）出口貨物報關單（出口退稅專用）或其複印件；　　（4）出口收匯覈銷單（出口退稅專用）或其複印件。出口收匯覈銷單（出口退稅專用）提供要求與上述小規模納稅人自營出口貨物提供要求相同。　　4.主管稅務機關要求提供的其他資料。

7

主管稅務機關在接受小規模納稅人的免稅覈銷申報後，應當覈對小規模納稅人申報的紙質單證是否齊全，審覈小規模納稅人提供的紙質單證與《小規模納稅人出口貨物免稅覈銷申報明細表》的邏輯關係是否對應，並對小規模納稅人申報的電子數據與出口貨物報關單、出口收匯覈銷單、代理出口證明等相關電子信息進行覈對。對審覈無誤的，在《小規模納稅人出口貨物免稅覈銷申報彙總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅覈銷申報明細表》上籤章，經由設區的市、自治州以上（含本級）稅務機關根據審覈結果批准免稅覈銷（下放出口退稅審批權試點地區除外）。

8

小規模納稅人在按規定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在免稅覈銷申報期限內申報免稅覈銷的，稅務機關可按規定審批免稅；凡超過免稅覈銷申報期限的，稅務機關不予審批免稅。

9

小規模納稅人無法按本辦法第六條規定期限辦理免稅覈銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出書面合理理由申請免稅覈銷延期申報，經覈准後，可延期3個月辦理免稅覈銷申報手續。

10

小規模納稅人出口下列貨物,除另有規定者外，應徵收增值稅。下列貨物爲應稅消費品的，若小規模納稅人爲生產企業，還應徵收消費稅。　　（一）國家規定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物；　　（二）未進行免稅申報的貨物；　　（三）未在規定期限內辦理免稅覈銷申報的貨物；　　（四）雖已辦理免稅覈銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物；　　（五）經主管稅務機關審覈不批准免稅覈銷的出口貨物；　　（六）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。　　上述小規模納稅人出口貨物應徵稅額按以下方法確定：　　1.增值稅應徵稅額的計算公式　　增值稅應徵稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+徵收率）×徵收率　　2.消費稅應徵稅額的計算公式　　(1)實行從量定額徵稅辦法的出口應稅消費品　　消費稅應徵稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額　　(2)實行從價定率徵稅辦法的出口應稅消費品　　消費稅應徵稅額＝（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅徵收率）×消費稅適用稅率　　（3）實行從量定額與從價定率相結合徵稅辦法的出口應稅消費品　　?　消費稅應徵稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額＋（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅徵收率）×消費稅適用稅率　　上述出口貨物的離岸價及出口數量以出口發票上的離岸價或出口數量爲準(委託代理出口的，出口發票可以是委託方開具的或受託方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許衝減出口銷售收入的運費、保險費、佣金等。若出口發票不能真實反映離岸價或出口數量，小規模納稅人應當按照離岸價或真實出口數量申報，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關規定予以覈定。

11

主管稅務機關在審覈、審批過程中，凡發現屬於本辦法第十條所列出口貨物應徵稅情況，應生成《小規模納稅人不予免稅出口貨物情況表》（格式見附件4），並按規定進行補稅處理。

12

本辦法自2008年1月1日起執行。小規模納稅人2008年1月1日後自營或委託出口的貨物（以出口貨物報關單上註明的“出口日期”爲準）應按照本辦法規定向稅務機關進行免稅或免稅覈銷申報。