減值準備屬於什麼科目 固定資產減值準備屬於什麼科目?
1、固定資產減值準備屬於資產類科目。
2、固定值產減值準備簡介:
資產的可收回金額低於其賬面價值,應當按可收回金額低於其賬面價值的差額計提減值準備,並計入當期損益。
中國關於資產減值準備規定不僅說明了謹慎性原則的重要性,也是爲了避免資產的虛增導致企業利潤的虛增,同時保證企業財務資料的真實性,可比性。需要注意的是,運用謹慎性原則並不意味着企業可以設置祕密準備,否則就屬於濫用謹慎性原則,將視爲重大會計差錯處理。
3、舉例說明:
例子:
甲企業於2001~12月購進不需要安裝的機器設備一臺,當月投入使用,入賬價值30萬元(含增值稅進項稅額),預計使用年限8年,預計淨殘值12000元。假設該企業按年限平均法計提折舊。由於各種因素變化,2002年12月該設備發生減值,預計可收回金額18萬元。
分析:
上例中,2002年甲企業全年應計提折舊額爲36000元[(300000-12000)÷8],每月應計提折舊額3000元,1~12月各月計提折舊的會計分錄爲:
借:製造費用3000
貸:累積折舊3000
2002年12月,該設備的賬面價值爲264000元(300000-36000),預計可收回金額爲18萬元,應計提固定資產減值準備84000元(264000-180000),會計分錄爲:
借:資產減值損失——計提的固定資產減值準備84000
貸:固定資產減值準備84000
按稅法規定,甲企業2002年全年計提折36000元,列入製造費用,可在稅前扣除,而計提的固定資產減值準備84000元不允許稅前扣除,因此甲企業2002年應調增應納稅所得額84000元。按《企業會計準則》規定,甲企業2003年應按該設備計提減值準備後的賬面價值18萬元及尚可使用壽命7年計提折舊,全年應計提折舊24000元,每月應計提折舊2000元,1~12月各月的會計分錄爲:
借:製造費用2000
貸:累積折舊2000
按稅務有關規定,該設備2003年仍應計提折IH36000元,因此2003年應調減應納稅所得額12000元(36000-24000)。以後6年該設備計提折舊的會計分錄及稅務處理與2003年相同。在存在固定資產減值準備的情況下,從2002年開始的8年間,甲企業因固定資產減值準備調增應納稅所得額84000元,因累計折舊調減應納稅所得額84000元(12000×7),兩者差額正好爲0。
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