如何做好土地增值稅清算 分享八個工作經驗和方法
1、基本原則
2、徵管方式
3、清算條件
4、清算期限
5、清算單位
6、清算資料
7、徵收方法
8、國家法律規定
方法/步驟
1基本原則 納稅人應當如實申報應繳納的土地增值稅稅額,保證清算申報的真實性、準確性和完整性。稅務機關應當爲納稅人提供優質納稅服務,加強土地增值稅政策宣傳輔導。主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審覈,依法徵收土地增值稅。
2徵管方式 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定,納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入,由於涉及成本確定或其他原因,而無法據以計算土地增值稅的,可以預徵土地增值稅,待該項目全部竣工、辦理結算後再進行清算,多退少補。
3清算條件 納稅人符合下列條件之一的,應進行土地增值稅的清算。(一)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(二)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(三)直接轉讓土地使用權的。對符合以下條件之一的,主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。(一)已竣工驗收的房地產開發項目,已轉讓的房地產建築面積佔整個項目可售建築面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩餘的可售建築面積已經出租或自用的;(二)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(三)納稅人申請註銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;(四)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況。對前款所列第(三)項情形,應在辦理註銷登記前進行土地增值稅清算。
4清算期限 對於符合清算條件,應進行土地增值稅清算的項目,納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對於符合第二種清算條件,稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目,由主管稅務機關確定是否進行清算;對於確定需要進行清算的項目,由主管稅務機關下達清算通知,納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。應進行土地增值稅清算的納稅人或經主管稅務機關確定需要進行清算的納稅人,在上述規定的期限內拒不清算或不提供清算資料的,主管稅務機關可依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》有關規定處理。
5清算單位 土地增值稅清算應該以國家有關部門審批的房地產開發項目爲單位進行清算。對於分期開發的項目,以分期項目爲清算單位。如果開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的,應分別計算增值額。
6清算資料 納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料。(一)土地增值稅清算表及其附表(參考表樣見附件,各地可根據本地實際情況制定)。(二)房地產開發項目清算說明,主要內容應包括房地產開發項目立項、用地、開發、銷售、關聯方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務機關需要了解的其他情況。(三)項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料。主管稅務機關需要相應項目記賬憑證的,納稅人還應提供記賬憑證複印件。(四)納稅人委託稅務中介機構審覈鑑證的清算項目,還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑑證報告》。
7徵收方法 (1)增值額未超過扣除項目金額50%部分,稅率爲30%;(2)增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分,稅率爲40%;速算扣除係數爲5%;(3)增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分,稅率爲50%;速算扣除係數爲15%;(4)增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率爲60%;速算扣除係數爲35%;(5)房地產企業建設普通住宅出售的,增值額未超過扣除金額20%的,免徵土地增值稅。 財法字[1995]第6號《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定。其計算公式爲:應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除係數徵收辦法。
8國家法律規定 第一條 爲了規範土地、房地產市場交易秩序,合理調節土地增值收益,維護國家權益,制定本條例。第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附着物(以下簡稱轉讓房地產)並取得收入的單位和個人,爲土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納土地增值稅。第三條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算徵收。第四條 納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額後的餘額,爲增值額。第五條 納稅人轉讓房地產所取得的收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。第六條 計算增值額的扣除項目:(一)取得土地使用權所支付的金額;(二)開發土地的成本、費用;(三)新建房及配套設施的成本、費用,或者舊房及建築物的評估價格;(四)與轉讓房地產有關的稅金;(五)財政部規定的其他扣除項目。第七條 土地增值稅實行四級超率累進稅率:增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率爲30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,稅率爲40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分,稅率爲50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率爲60%。第八條 有下列情形之一的,免徵土地增值稅:(一)納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的;(二)因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。
-
如何將iphone照片導入mac
有多種方法可以將iPhone照片導入Mac電腦:1.使用USB連接線導入:-將iPhone與Mac電腦通過USB連接線相連。-在iPhone上解鎖並授權連接。-在Mac上打開“圖片”應用程序。-在“圖片”應用程序中,選擇“文件”菜單,然後選擇“導入”。-在彈出的窗口中,選擇要導入的照片,並點...
-
牆掛什麼畫最好最旺
掛在牆上的畫最好最旺的類型因人而異,通常取決於個人喜好和風水觀念。一些常見的選擇包括:1.寓意吉祥的畫:如魚躍龍門、瑞獸祥雲等傳統吉祥圖案。2.自然風景畫:如山水畫、花鳥畫等,能夠給人帶來寧靜和美好的感受。3.色彩明豔的抽象畫:能夠增添房間的活力和色彩。4.家...
-
屬什麼的房子最旺財
傳統風水學說認爲屬豬的人適合居住在朝東南的房子,這種房子被認爲是最旺財的。因爲據說豬的方位是東南方,所以豬的屬相在朝向東南的房子中會帶來更多的財運和好運。雖然風水學說在西方並不被廣泛接受,但是在東方國家仍然有許多人相信這種說法。...
-
住在祠堂旁邊怎樣化解
住在祠堂旁邊可能會遇到一些問題,但可以採取一些措施來化解,包括:1.尊重和理解:尊重和理解當地的宗教信仰和祠堂的意義,避免任何冒犯的行爲或言語。2.保持安靜:儘量保持安靜,避免過大聲音的活動或噪音,特別是在神聖的時刻。3.合理使用:在祠堂附近使用公共設施和資源時要...